疫情期间增值税方面的税收优惠政策

免征增值税：对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定 。公共交通服务和生活服务税收优惠 免征增值税：对纳税人提供公共交通服务 、生活服务所得 ，以及为居民提供生活必需品快递服务所得
，免征增值税
。

疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力。

免征相关税费：疫情期间，对于捐赠的货物
，免征增值税、消费税 、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 。 免税进口范围扩大：疫情期间，免税进口范围将有所扩大。 支持复工复产方面的税收减免优惠政策： 延长税收减免优惠期限：关于最长结转年限方面 ，在原先5年的基础上延长3年
，即8年
。

疫情期间企业减免增值税的税务处理需分情况处理，具体如下：减征增值税的处理方式若企业符合减征条件 ，需以实际应缴纳的税费为基准进行纳税申报。例如
，若某企业原适用税率为6%，但因政策调整减按3%征收 ，则申报时需按实际计算的3%税额填写申报表 。

运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入
，免征增值税
。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委
、工业和信息化部确定，其中包括医用酒精。若企业运输医用酒精 ，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠
，政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告 。

原本小规模纳税人适用的征收率为3% ，但在疫情期间及后续延续阶段，为了减轻小规模纳税人的税收负担
，激发小微企业活力，国家实施了上述优惠政策
。所以 ，在符合小规模纳税人条件且业务适用3%征收率的情况下
，即使开票显示3%，在实际征税时可以按1%征收增值税。

财政部 、税务总局:疫情防治医务人员工作补助和奖金免征个税

补助与奖金免税：符合政府规定标准的临时性工作补助和奖金 ，免征个人所得税 。例如
，医院按地方政府标准发放的抗疫一线补贴
、社区防疫人员奖金等均属免税范围
。实物物资免税：单位提供的口罩、防护服 、消毒用品等实物，不纳入个人所得税计税依据 ，但现金形式的补贴需正常缴税。

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税 。

《财政部 国家税务总局关于支持疫情防控工作有关临时性补贴和奖金个人所得税政策的通知》，个人取得政府规定标准的临时性补贴和奖金 ，免征个人所得税
。是的
，防疫补助免征个人所得税个人取得正。个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补贴和奖金 。免征个人所得税。

免个税的补助主要包括参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者的临时性工作补助和奖金，以及单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品
、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）
。

疫情防控津补贴免税 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金 ，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准 。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行
。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策

壹→新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税、企业所得税 、个税
、进口防疫物资税收、房产租金相关税收 、社保
、延期申报及自主申报程序性优惠
，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额。

贰→新冠肺炎减免政策主要包括银行免息及延期还款政策、社保费减免 、税收减免优惠政策和租金减免等方面 。银行免息及延期还款政策：针对特定人群 ，如因感染新型肺炎住院治疗或隔离人员、疫情防控需要隔离观察人员
、参加疫情防控工作人员以及受疫情影响暂时失去收入来源人群
，金融机构在信贷政策上予以适当倾斜
。

叁→武汉疫情期间的社保补助政策涵盖参保单位缓缴、事业单位人员待遇保障及招聘优化等多个方面，具体如下：医疗保险费缓缴政策受新冠肺炎疫情影响 ，生产经营出现严重困难的参保单位可申请缓缴医疗保险费和生育保险费。缓缴时长原则上不超过6个月
，截止时间不超过2020年12月 。

疫情防控下,捐赠税收优惠政策有哪些?

壹→捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除
。企业和个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对疫情的物品 ，同样允许在计算应纳税所得额时全额扣除。这一政策突破了以往公益慈善捐赠支出在所得税前扣除的比例限制（企业所得税为年度利润总额的12%以内
，个人所得税为申报的应纳税所得额的30%以内） 。

贰→企业所得税或个人所得税税前全额扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除
。例如 ，企业向红十字会捐赠现金用于疫情防控
，捐赠金额可直接从应纳税所得额中全额扣除，无需按比例限制。

叁→疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点 ，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品
，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除 。

肆→增值税及相关附加税的免税政策无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税 、消费税
、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。例如，企业捐赠自产的药品用于疫情防控 ，无需缴纳增值税及附加税
，降低捐赠成本
。

伍→税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织 、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

陆→税收优惠根据财政部
、税务总局下发的公告
，在武汉疫情期间，企业和个人捐赠用于疫情防控的支出可全额税前扣除 。而在以往政策中 ，仅允许在年度利润总额12%以内部分扣除
。这一税收优惠政策
，对于企业家来说，意味着可以减少企业的应纳税所得额 ，从而降低企业的税负
，增加企业的实际收益。

疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

壹→发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206 ，000元（含税），其中专票103
，000元（100张），普票61 ，800元（60张）
，未开票41，200元 。2月：无收入
。

贰→疫情期间增值税免税的会计处理需根据纳税人类型区分 ，具体如下：小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时
，需分两步进行账务处理。第一步，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税
” 。

叁→小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时
，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款”（实际收到的款项） ，贷记“主营业务收入 ”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税”（按征收率计算的税额）
。

国家税务总局:疫情防控税收优惠政策热点问答(第六期)

壹→属于增值税应税项目的支出
，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，以发票作为税前扣除凭证。对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人 ，以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号 、支出项目
、收款金额等信息 。

贰→根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）
，纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。培训等非学历教育服务属于生活服务范围，因此贵公司提供非学历教育服务取得的收入可享受免征增值税优惠。

叁→纳税人可放弃减税 ，按3%开具专票
，且放弃后不影响其他业务享受优惠（《疫情防控税收优惠政策热点问第七期）》） 。特殊情况：5%征收率业务不得享受1%优惠若小规模纳税人发生适用5%征收率的业务（如出租不动产），必须按5%开具发票 ，不得选择1%或3%。